ПОРЯДОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ СВЕДЕНИЙ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И СООБЩЕНИЙ О НЕВОЗМОЖНОСТИ УДЕРЖАНИЯ НАЛОГА И СУММЕ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
I. Общие положения
1. Настоящий Порядок представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц (далее – Порядок) распространяется на налоговых агентов и устанавливает единый порядок представления сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц (далее – Сведения) налоговыми агентами в налоговые органы на электронных или бумажных носителях, либо в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
2. Сведения
представляют налоговые агенты – российские организации, индивидуальные
предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты,
учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных
организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с
которыми налогоплательщик получил доходы,
в налоговый орган по месту своего учета.
3. Сведения могут быть представлены налоговым агентом в налоговый орган лично или через представителя, направлены в виде почтового отправления с описью вложения, переданы в электронном виде по установленным форматам на электронных носителях или в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением квалифицированной электронной подписи налогового агента или его представителя.
Сведения представляются налоговыми агентами в налоговый орган в виде справки по форме 2-НДФЛ, действующей в соответствующем налоговом периоде.
4. Датой представления Сведений считается:
дата их фактического представления, при представлении лично или представителем налогового агента в налоговый орган;
дата их отправки почтовым отправлением с описью вложения, при отправке по почте;
дата их отправки, зафиксированная в подтверждении даты отправки в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи специализированного оператора связи или налогового органа.
5. В случае представления уточненных Сведений в налоговый орган представляются только те Сведения, которые скорректированы.
II. Порядок представления Сведений на электронных носителях
6. Сведения на электронных носителях представляются в налоговый орган налоговыми агентами лично, через представителя, либо направляются в виде почтового отправления с описью вложения, в виде файла (файлов) утвержденного формата Сведений в электронном виде за соответствующий налоговый период (далее – формат) на дискетах 3,5”, дисках СD, DVD, устройствах flash-памяти, с сопроводительными Реестрами сведений о доходах физических лиц за 20___ год (далее – Реестр) (приложение № 1 к настоящему Порядку) на бумажном носителе в двух экземплярах на каждый файл.
7. Прием Сведений на электронных носителях производится должностным лицом налогового органа, уполномоченным принимать такую информацию, в присутствии налогового агента или представителя налогового агента, если Сведения были представлены лично либо через представителя налогового агента.
8. Количество Сведений, представляемых налоговым агентом в налоговый орган, в одном файле не должно превышать 3 000 документов. Если количество Сведений превышает 3 000 документов, то налоговый агент формирует несколько файлов.
9. В одном сформированном файле должны содержаться Сведения с одинаковой комбинацией реквизитов: ИНН налогового агента, КПП (для организации), ОКАТО, отчетный год, признак представленных Сведений.
10. При приеме Сведений, поступивших на электронных носителях, допускается корректировка адреса, в соответствии с используемым справочником адресов (КЛАДР).
11. Представленными считаются Сведения, прошедшие форматный контроль.
12. Результаты форматного контроля файла со Сведениями отражаются в «Протоколе приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год в электронном виде» (приложение № 2 к настоящему Порядку). «Протокол приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год в электронном виде» оформляется в двух экземплярах. Оба экземпляра подписываются налоговым агентом или представителем налогового агента, если действия осуществляются в присутствии налогового агента или представителя налогового агента, и должностным лицом налогового органа. В этом же Протоколе формируется список внесенных исправлений в элементы адреса.
13. По одному экземпляру Реестра и «Протокола приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год в электронном виде» выдаются налоговому агенту или представителю налогового агента на руки, если действия осуществляются в присутствии налогового агента или представителя налогового агента, либо направляются по почте, а вторые экземпляры остаются в налоговом органе.
14. В случае, когда информация сформирована на электронном носителе не в соответствии с требованиями к формату, электронный носитель возвращается налоговому агенту или представителю налогового агента вместе с «Протоколом приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год в электронном виде», содержащем описание ошибок форматного контроля, для повторной подготовки данных.
III. Порядок представления Сведений на бумажных носителях
15. Сведения на бумажных носителях представляются в налоговый орган налоговыми агентами лично, через представителя, либо направляются в виде почтового отправления с описью вложения, в виде справки по форме 2-НДФЛ, действующей в соответствующем налоговом периоде, с сопроводительным Реестром в двух экземплярах.
16. В
день сдачи налоговым агентом или представителем налогового агента Сведений и
сопроводительных Реестров должностное лицо налогового органа, уполномоченное
осуществлять прием этих документов, в присутствии налогового агента или
представителя налогового агента осуществляет контроль всех представленных Сведений на предмет наличия в справке по форме
2-НДФЛ заполненных реквизитов о налоговом агенте (наименование, ИНН, КПП,
ОКАТО), о физическом лице – получателе дохода (ФИО, реквизиты документа,
удостоверяющего личность, адрес постоянного места жительства, дата рождения),
данных о доходах, начисленных, удержанных и перечисленных суммах налога (месяц,
код дохода, сумма дохода, общая сумма дохода, налоговая база, сумма налога
исчисленная, сумма налога удержанная, сумма налога перечисленная), а также на
предмет отсутствия исправлений (далее – контроль заполнения).
17. Представленными считаются Сведения, прошедшие контроль заполнения. Сведения, не прошедшие данный контроль, изымаются из представленного пакета документов как ошибочные и возвращаются налоговому агенту или представителю налогового агента, из Реестра вычеркиваются.
18. По результатам контроля заполнения оформляется в двух экземплярах «Протокол приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год на бумажных носителях» (приложение № 3 к настоящему Порядку). Оба экземпляра данного протокола подписываются налоговым агентом или представителем налогового агента, если действия осуществляются в присутствии налогового агента или представителя налогового агента, и должностным лицом налогового органа.
19. По одному экземпляру Реестра и «Протокола приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год на бумажных носителях» выдаются налоговому агенту или представителю налогового агента на руки, если действия осуществляются в присутствии налогового агента или представителя налогового агента, либо направляются по почте, а вторые экземпляры остаются в налоговом органе. «Протокол приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год на бумажных носителях» подтверждает факт представления налоговым органом Сведений на бумажном носителе от налогового агента.
IV. Порядок представления Сведений в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи
20. Отношения между участниками
информационного обмена при представлении Сведений в электронном виде по
телекоммуникационным каналам связи регулируются Федеральным законом от 27.07.2006 № 149-ФЗ
«Об информации, информационных технологиях и о защите информации» (Собрание
законодательства Российской Федерации, 2006, № 31 (1 ч.), ст. 3448; 2010, № 31,
ст. 4196; 2011, № 15, ст. 2038), Федеральным законом от 10.01.2002 № 1-ФЗ «Об
электронной цифровой подписи» (Собрание законодательства Российской Федерации,
2002, № 2, ст. 127; 2007, № 46, ст. 5554), Федеральным законом от 06.04.2011
№ 63-ФЗ «Об электронной подписи» (Собрание законодательства Российской
Федерации, 2011, № 15, ст. 2036, № 27, ст. 3880), настоящим Порядком.
При представлении Сведений в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в соответствии с настоящим Порядком налоговый агент не дублирует их на бумажном или электронном носителе.
21. Сведения в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи представляются налоговыми агентами в налоговый орган по месту своего учета через специализированного оператора связи, обеспечивающего обмен открытой и конфиденциальной информацией по телекоммуникационным каналам связи в рамках электронного документооборота между налоговыми органами и налоговым агентом или через Интернет-сайт ФНС России.
Налоговые агенты, отнесенные к категории крупнейших, представляют сведения в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через специализированного оператора связи, обеспечивающего обмен открытой и конфиденциальной информацией по телекоммуникационным каналам связи в рамках электронного документооборота между налоговыми органами и налоговым агентом или на основании договоров с межрегиональными инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам непосредственно в налоговый орган.
22. Сертификаты
ключей подписи участникам информационного обмена выдаются организациями, которые
выпускают сертификаты ключей подписи для использования их в информационных
системах общего пользования в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2002 №
1-ФЗ "Об электронной цифровой подписи" (Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, № 2, ст. 127; 2007, № 46, ст. 5554), Федеральным законом от 06.04.2011
№ 63-ФЗ «Об электронной подписи» (Собрание законодательства Российской
Федерации, 2011, № 15, ст. 2036, № 27, ст. 3880) и являются удостоверяющими
центрами, входящими в сеть доверенных удостоверяющих центров Федеральной
налоговой службы.
23. Представление Сведений в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи допускается при обязательном применении сертифицированных по требованиям безопасности информации средств криптографической защиты информации, а также средств квалифицированной электронной подписи, совместимых со средствами, используемыми в налоговом органе.
24. Представление Сведений в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи возможно в случае, если налоговый агент имеет возможность осуществлять:
формирование Сведений для их последующей передачи в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи;
шифрование при отправке и дешифрование при получении информации с использованием шифровальных средств;
формирование квалифицированной электронной подписи при передаче информации и ее проверку при получении информации.
25. Количество Сведений, представляемых налоговым агентом в налоговый орган в одном файле, не должно превышать 3 000. Если количество Сведений, представляемых налоговым агентом, превышает 3 000, то налоговый агент формирует несколько файлов.
26. По каждому обособленному подразделению формируется отдельный файл. В одном сформированном файле должны содержаться Сведения с одинаковой комбинацией реквизитов: ИНН налогового агента, КПП (для организации), ОКАТО, отчетный год, признак представленных Сведений.
27. При представлении Сведений в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган обязан передать налоговому агенту извещение о получении электронного документа, представляющее собой электронный документ, подтверждающий факт получения Сведений налоговым органом, формируемый налоговым органом и заверенный его квалифицированной электронной подписью.
28. При представлении Сведений в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи налоговый агент соблюдает следующий порядок электронного документооборота:
после подготовки Сведений в соответствии с утвержденным форматом и требованиями настоящего Порядка налоговый агент подписывает файл квалифицированной электронной подписью и отправляет в зашифрованном виде в адрес налогового органа;
в течение следующего рабочего дня с даты отправки Сведений налоговый агент получает подтверждение даты отправки от специализированного оператора связи или налогового органа и извещение о получении от налогового органа.
29. В течение десяти дней с даты отправки Сведений налоговый орган направляет налоговому агенту Реестр (приложение № 1 к настоящему Порядку) в электронном виде, «Протокол приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год в электронном виде» (приложение № 2 к настоящему Порядку).
30. Представленными считаются сведения, прошедшие форматный контроль и зафиксированные в Реестре, сформированном налоговым органом.